Москва - +7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Санкт-Петербург - +7 (812) 426-14-07 Доб. 525

Нормативы отчислений в резерв на ремонт основных средств

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у экспертов по телефонам:

Определение понятий и цели применения резервов в российской практике учета, особенности резервов предстоящих расходов и оценочных резервов. Иными словами, резерв представляет собой запас чего-либо, создаваемый и сохраняемый до наступления определенных событий, с которыми связана необходимость привлечения того, что было зарезервировано. В деятельности коммерческих организаций часто возникают ситуации, когда им требуются дополнительные по сравнению с обычным порядком ведения деятельности финансовые ресурсы.

Учреждение создает резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств

Автор: Белецкая Ю. Учреждения, осуществляющие приносящую доход деятельность, для целей исчисления налога на прибыль могут списывать затраты на проведение ремонта основных средств, используемых в этой деятельности, двумя способами.

Способ первый — относить расходы к прочим в том отчетном периоде, когда они были совершены. Способ второй — создать резерв под предстоящие ремонтные расходы и списывать затраты за счет резерва. Зачем нужны резервы и обязано ли учреждение их создавать в налоговом учете?

Как правильно сформировать и использовать резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств? Узнаете из данного материала. Главой 25 НК РФ предусмотрена возможность формирования следующих видов резервов предстоящих расходов:. Некоммерческие организации вправе также создавать резервы предстоящих расходов в соответствии со ст. Письмо Минфина РФ от К сведению: учреждение вправе но не обязано создавать любые из вышеперечисленных резервов. Для чего нужны резервы? Прежде всего — для более равномерного распределения расходов в течение налогового периода года.

Резервы можно рассматривать в качестве одного из инструментов законной налоговой оптимизации, ведь суммы, их образующие, уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль до того, как были произведены расходы. Яркий тому пример — резерв предстоящих расходов на проведение ремонта. Формирование и использование каждой из этих частей производятся по-разному, поэтому их нужно четко разделять.

Для каждого учреждения эта цифра индивидуальна. Поэтому при принятии решения о создании резерва необходимо указать в учетной политике порог, за которым ремонт будет считаться сложным и дорогим. Для правильного формирования резерва на ремонт основных средств необходимо обеспечить учет следующих данных:. В соответствии с п. Совокупная стоимость основных средств определяется как сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств, введенных в эксплуатацию на начало налогового периода, в котором образуется резерв.

Это общее правило. Учреждениям необходимо учитывать, что здесь идет речь об основных средствах, приобретенных ими за счет приносящей доход деятельности и используемых в данной деятельности. При определении нормативов отчислений нужно рассчитать предельную сумму отчислений в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств исходя из периодичности осуществления ремонта объекта основных средств, частоты замены элементов основных средств в частности, узлов, деталей, конструкций и сметной стоимости указанного ремонта.

Перечисленные затраты и должны быть указаны в смете на ремонт, которая составляется перед началом нового налогового периода. Сметная стоимость сравнивается со средней величиной фактических расходов на ремонт за последние три года. Для определения отчислений в названный резерв берется наименьшая из этих сумм. Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств в течение налогового периода списываются на расходы равными долями на последний день соответствующего отчетного налогового периода.

Если учреждение создает резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств, сумма фактически осуществленных затрат на проведение ремонта списывается за счет такого резерва.

Тогда для целей налогообложения расходами будут являться отчисления в резерв в течение всего налогового периода. Обратите внимание! На 31 декабря надо провести инвентаризацию резерва, сравнив его размер с фактическими затратами на ремонт:. Учреждение приняло решение о создании в году резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств, используемых в приносящей доход деятельности.

Совокупная стоимость последних сумма первоначальной стоимости всех амортизируемых основных средств на Сумма фактических расходов на текущий ремонт ОС, используемых в приносящей доход деятельности, за предыдущие три года равна: в году — руб.

Таким образом, средняя величина расходов на текущий ремонт за предыдущие три года — руб. Исходя из графиков текущего ремонта основных средств и составленной на их основе сметы на ремонтные работы на год сметная стоимость запланирована в размере руб. Фактические расходы на текущий ремонт составили руб. Ремонт проводился в ноябре года. Поскольку сметная стоимость ремонтных работ не превышает среднюю величину расходов на ремонт за предыдущие три года руб.

После проведения инвентаризации резерва на Из этого примера видно, что суммы отчислений в резерв учитывались в расходах еще до проведения ремонта, что позволило сэкономить на авансовых платежах по налогу на прибыль за I квартал, полугодие и девять месяцев. Воспользуемся данными примера 1, изменив лишь размер плановой сметной стоимости, который составит руб. В налоговом учете будет отражено следующее. Поскольку сметная стоимость ремонтных работ превышает среднюю величину расходов на ремонт за предыдущие три года руб.

На По мнению Минфина, налогоплательщик , не проводивший ремонт основных средств в течение предыдущих трех лет, вправе осуществлять отчисления в резерв только в случае, если он накапливает средства для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более чем одного налогового периода Письмо от Для начала процитируем положения абз. Теперь обратимся к последнему абзацу этого пункта: если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения и на основании графика проведения капитального ремонта основных средств налогоплательщик осуществляет накопление средств для финансирования указанного ремонта в течение более одного налогового периода, то на конец текущего налогового периода остаток таких средств не подлежит включению в состав доходов для целей налогообложения.

Полагаем, что эти нормы следует понимать так. Учреждение проводит капитальный ремонт основного средства, используемого в приносящей доход деятельности, не каждый год, а с определенной периодичностью, установленной для конкретного основного средства, — через 2 года, 5, 10, 15 лет и т. Затраты на такой ремонт, как правило, велики. И если списать их разом в периоде, когда такой ремонт проводится, то это может существенно повлиять на финансовый результат.

Налоговый кодекс предоставляет возможность увеличить резерв на предстоящий ремонт на суммы отчислений на финансирование капитального ремонта. Порядок формирования и использования резерва рассмотрим на примере. Учреждение в году запланировало на год проведение капитального ремонта основного средства, используемого в приносящей доход деятельности.

Сметная стоимость ремонта — 4 руб. Начиная с года и на протяжении четырех налоговых периодов — годы учреждение создает резерв на проведение особо сложного и дорогого вида капитального ремонта.

Использование резерва произойдет в году. В течение налогового периода данная сумма будет равномерно включаться в состав прочих расходов ежеквартально по руб. В связи с тем, что накопление производится в течение нескольких лет, остаток резерва на конец налогового периода не подлежит включению в состав доходов для целей налогообложения, а переносится на следующий налоговый период.

Предположим, в году расходы на капремонт данного основного средства составили 4 руб. В этом случае сумму остатка резерва в размере руб. Итак, по окончании налогового периода налогоплательщик сравнивает в обязательном порядке фактически осуществленные расходы на ремонт ОС и расходы на особо сложные и дорогие виды капремонта ОС с величиной соответствующей части резерва. Также отметим, что учет расходов в виде отчислений в часть резерва предстоящих расходов на особо сложные и дорогие виды капремонта ведется раздельно.

При этом, в отличие от части резерва на предстоящие расходы на ремонт ОС, не израсходованная в конце текущего налогового периода часть резерва на предстоящие расходы на незавершенные особо сложные и дорогие виды капремонта ОС не восстанавливается Письмо Минфина РФ от По мнению Минфина Письмо от Есть пример в арбитражной практике, где судьи возразили против данного подхода. Так, в аналогичной ситуации ФАС ВВО указал, что НК РФ не предусмотрено разделение периодов, в которых создается резерв на ремонт основных средств, и периодов, в которых названный ремонт проводится см.

Постановление от Резерв формируется на протяжении нескольких лет на основании сметной стоимости, которая к моменту проведения ремонта может измениться.

Предположим, в году учреждение запланировало на год провести капитальный ремонт основного средства, используемого в приносящей доход деятельности. Сметная стоимость составила 5 руб.

Учреждение формирует резерв на проведение особо сложного и дорогостоящего капитального ремонта, отчисляя в резерв по 1 руб. В году выясняется, что в связи с резким ростом цен на запчасти и материалы, необходимые для проведения ремонта, затраты на его проведение возросли до 5 руб. В связи с этим возникает вопрос: в каком порядке следует учитывать в целях исчисления налога на прибыль дополнительные отчисления в размере руб.

Отвечая на аналогичный вопрос, Минфин в Письме от Полагаем, пересматривать размер отчислений в резерв не следует, он должен формироваться исходя из первоначальной сметы. В противном случае налогоплательщику придется доказывать свою правоту в судебном порядке. А вот уже в году, когда учреждение проведет капитальный ремонт и сравнит фактические расходы с суммой накопленного резерва 5 руб. Бухгалтерский учет. Бесплатный финансовый анализ фирмы по ИНН. Вход Регистрация. Подписка на новости.

Учреждение создает резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств. Какие резервы предусмотрены главой 25 НК РФ и для чего они нужны? Главой 25 НК РФ предусмотрена возможность формирования следующих видов резервов предстоящих расходов: по сомнительным долгам п.

Для правильного формирования резерва на ремонт основных средств необходимо обеспечить учет следующих данных: первоначальная стоимость амортизируемых основных средств на начало налогового периода; фактическая сумма расходов на ремонт за предыдущие три года; график проведения ремонта, в том числе приходящегося на текущий налоговый период ; сметная стоимость указанного ремонта; перечень основных средств, по которым будут осуществляться особо сложные и дорогие виды капитального ремонта; график проведения ремонта этих основных средств, в котором обозначаются период осуществления ремонтных работ и их сметная стоимость.

Резерв на текущие и недорогие виды ремонта В соответствии с п. Как следует из п. Читайте также Налог на прибыль в году: разъяснения Минфина России Расходы на ремонт основных средств Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет.

Ваше имя:. Код безопасности. Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Расходы на разработку проектно-сметной документации.

Сделка признана недействительной: налог на прибыль и НДС. Учет пожарной сигнализации. Неотделимые улучшения.

Расходы на ремонт основных средств и создание резервов на такой ремонт

Какие сложности подстерегают налогоплательщика при создании резерва под предстоящий ремонт основных средств? Проанализируем арбитражную практику по спорным вопросам создания резерва на ремонт основных средств, в том числе на особо сложный и дорогостоящий ремонт. Целью создания резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств далее — резерв , как и любого другого резерва, является равномерное признание расходов в течение отчетного налогового периода. Сразу отметим, что создание резерва является правом налогоплательщика, а не обязанностью п. Если компания приняла решение формировать резерв, это решение необходимо отразить в учетной политике для целей налогообложения ст. После этого налогоплательщик уже не может отказаться от создания резерва и списывать фактические расходы на ремонт основных средств напрямую. В учетной политике также прописывается порядок резервирования средств на предстоящий ремонт основных средств.

Резерв на ремонт основных средств

Организация, согласно п. Резерв расходов создается для равномерного включения предстоящих расходов на ремонт основных средств, в расходы отчетного периода. Создание резерва отражается по кредиту счета 96 и дебету счетов учета затрат на производство. В конце отчетного периода проводится инвентаризация резерва расходов на ремонт основных средств. Неиспользованные суммы резерва в конце года сторнируются.

При расчете налога на прибыль организации вправе учесть в прочих расходах затраты на ремонт собственных и арендованных объектов основных средств. При методе начисления указанные затраты уменьшают налогооблагаемую базу единовременно в том отчетном налоговом периоде, в котором они были осуществлены независимо от оплаты , в размере фактических затрат п. Применяя кассовый метод, в расходах можно учесть только фактически оплаченные затраты на ремонт п. В аналитическом учете налогоплательщик формирует сумму расходов на ремонт основных средств с учетом группировки всех осуществленных расходов, включая п. В случае создания резерва затраты на ремонт объектов основных средств списываются за счет него и в расходах не учитываются.

В статье будет рассмотрен такой важнейший экономический инструмент, как резерв на ремонт основных средств, целью которого является оптимизации налоговой тяготы и финансовой деятельность компании в общем. Создание резерва, согласно письму Минфина РФ от

Автор: Белецкая Ю. Учреждения, осуществляющие приносящую доход деятельность, для целей исчисления налога на прибыль могут списывать затраты на проведение ремонта основных средств, используемых в этой деятельности, двумя способами. Способ первый — относить расходы к прочим в том отчетном периоде, когда они были совершены.

Резерв на ремонт основных средств: проблемные вопросы учета

О ремонте основных средств нужно позаботиться заранее. Для этих расходов фирма может создавать резерв. Его сумма уменьшает налог на прибыль. Все подробности читайте в статье.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Резерв на ремонт: создаем, учитываем, списываем

С 2014 года я с женой естественно вынуждены проживать в другом месте (а с 2017 года и ребенок), т. Но если они все сделаны, никаких проблем у нового собственника возникнуть не. Это идеальная возможность обезопасить себя от преступников и от мошенников. Данный способ достаточно быстрый и гораздо дешевле обходится для покупателя. Это необходимо для того, чтобы доказать, что вы не робот. При открытии мясного отдела кто обследует мою точку, как приглашать ветеринара.

Для этого необходимо согласовать приезд строителей, чтобы все замеры были выполнены при заинтересованных лицах.

Резерв на ремонт основных средств в бухгалтерском учете

Борьба за здоровье нации не должна прекращаться. С неё автовладельцу и придется оплатить 13 процентов, а не с 300 тысяч. Флюорография должна проводиться единожды в год. В любом случае, должен быть актуальным отказ от заключения специального соглашения между сторонами или отказ управляющей организации в осуществлении процедуры.

Отчисления в резерв на ремонт необходимо рассчитать исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых в.

Без слушания будет невозможно получить право на наследство, алименты или пенсию по потере кормильца. Им проще не разбираться в ситуации, а найти виноватого и закрыть.

Поделить сумму общего дохода на количество домочадцев, эту цифру разделить на 3 (при расчетах принимаются во внимание три последних месяца). Особое разочарование вызывают дыры и порезы на такой зимней одежде, как пуховик.

В ряде случаев уголовное дела прекращаются в силу малозначительности. Поэтому периоды обучения в интернатуре, нахождения в отпуске по уходу за ребенком и т. Рассмотренный бумажный носитель способен не только удостоверить факт оплаты покупки, но и облегчить предпринимательскую деятельность в части учёта и контроля движения материальных ценностей и денежных средств.

Полупрозрачный пластик (сотовый поликарбонат) не является визуально прозрачным материалом и не может применяться на ограждении со стороны улицы или проезда. Следует вести себя спокойно и вежливо, при разговоре основываться на своих знаниях Устава и законов.

При этом учитываются только подлежащие компенсации происшествия.

Однако, случается предоплата за услуги - единственное, что нужно псевдоюристам. Если невозможно получить согласие от одного родителя, необходимо подготовить соответствующие справки.

Как проходит оформление субсидии.

В данном статье мы обобщили всю важную информацию, касающуюся заработка, при котором можно претендовать на получение нового пособий на детей с 2019 года. Уставный суд Санкт-Петербурга Судебная структура, которая занимается рассмотрением дел в качестве суда первой инстанции. Учтите, что если документ подписывает кто-либо из компании, кроме руководителя, то он должен иметь официальную доверенность на подобные действия, иначе суд не рассмотрит подобный акт.

Если у Вас остались вопросы, воспользуйтесь формой выше или позвоните по телефонам:
Бесплатная консультация
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 - Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525 - Санкт-Петербург