Москва - +7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Санкт-Петербург - +7 (812) 426-14-07 Доб. 525

Организации оптовой торговли. налогообложение скидок и бонусов

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у экспертов по телефонам:

Согласно нашей точке зрения, позиция арбитров есть определенной отправной точкой для исчисления НДС плательщиками данного налога — покупателями и поставщиками товаров. Для плательщиков налогов такая квалификация премии чревата следующими последствиями: составлением корректировочных квитанций-фактур и заявлением дополнительных вычетов по НДС восстановлением и поставщиком налога, ранее принятого к вычету, клиентом, и внесением трансформаций в расчет налоговой базы по налогу на прибыль прошлых отчетных налоговых периодов. Министерство финансов России кроме этого сформулировал позицию по этому вопросу в письме от

Организации оптовой торговли. налогообложение скидок и бонусов

Автор: Чурсина И. Заключая договоры поставки, организации-продавцы в целях стимулирования сбыта товаров, как правило, предоставляют покупателям различные виды премий скидок , например, за своевременную или досрочную оплату товаров, отсутствие возвратов, достижение определенного уровня товарооборота, расширение рынка сбыта товаров открытие новых магазинов , достижение объема закупок отдельных позиций товаров и т.

Об особенностях ведения налогового учета операций по предоставлению скидок и пойдет речь в данной консультации. Несмотря на то, что скидка упоминается в гл. Нет его и в Гражданском кодексе, в котором говорится только следующее: исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон п. В оптовой торговле при реализации товаров со скидкой условие о снижении цены сделки обязательно указывается в договоре, ведь отношения по договорам поставки регулируются в письменной форме ст.

Налоговые инспекторы обязательно будут изучать договоры, чтобы понять, почему и на каких условиях покупателю предоставлена скидка. К сведению: скидка — одно из условий сделки, определяющее размер возможного уменьшения базисной цены товара, указанной в договоре о сделке. Величина скидки зависит от вида сделки, объема продаж из Современного экономического словаря. Скидки, направленные на увеличение объемов продаж, привлечение новых клиентов, продвижение товаров на рынке и т. В ней нужно детально прописать, в каких случаях и в каких размерах предоставляются скидки.

Указанные положения маркетинговой политики должны найти отражение во внутренних документах организации прайс-листах, положении о дисконтных картах и т. Скидки, предоставляемые продавцами покупателям, можно разделить на две группы: связанные и не связанные с изменением цены товара работ, услуг. Как отмечалось выше, Гражданским кодексом допускается изменение цены после заключения договора в случаях и на условиях, предусмотренных договором п.

В данной ситуации изменяется цена единицы товара, ранее установленная в договоре. При первом варианте в случае предоставления скидки в момент осуществления продажи поставщик отражает в бухгалтерском и налоговом учете доход с учетом уже предоставленной скидки. НДС исчисляется исходя из цены с учетом предоставленной скидки. Однако при покупке товара от 10 единиц цена товара устанавливается равной 1 руб. Стоимость продажи, отраженная в документах, будет сформирована уже с учетом новой цены, так как покупателем соблюдены условия предоставления скидки.

Поступила на расчетный счет оплата от покупателя. В налоговом учете продавца выручка для целей налогообложения в соответствии со ст. При втором варианте скидка относится к будущим покупкам. Предоставление такой скидки в бухучете продавца будет отражено в момент продажи товаров, по которым получено право на скидку.

Бухгалтерский и налоговый учет при втором варианте ведется аналогично первому. Вариант третий — скидка предоставляется после продажи товаров в отношении прошлых покупок иногда такую скидку называют ретроскидка , например, за достижение определенного объема закупок и распространяется на все ранее закупленные партии товаров.

Пока покупатель не достигнет рубежа, после которого ему предоставляется скидка, продавец при отгрузке товаров указывает в первичных документах первоначальную цену товара, установленную договором купли-продажи.

Если в дальнейшем покупатель выполняет условия договора о предоставлении скидки, цена товара уменьшается. В этом случае продавцу необходимо внести в первичные бухгалтерские документы исправления, на основании которых бухгалтер сторнирует часть выручки на сумму предоставленной покупателю скидки. При предоставлении ретроспективной скидки в следующем году после сдачи годовой отчетности в бухгалтерском учете продавца сторнирование выручки не производится, а предоставление скидки отражается как убыток прошлых лет, выявленный в текущем году.

По условиям договора при достижении покупателем объема закупок на сумму свыше 20 руб. Таким образом, в марте года общий объем закупок превысил 20 руб. Отражена выручка от реализации товара с учетом предоставленной скидки 1 руб. Уменьшена выручка за февраль на сумму предоставленной скидки по первой партии товара 15 руб.

На основании корректировочного счета-фактуры продавец вправе принять к вычету НДС, приходящийся на сумму уменьшения стоимости отгруженных товаров п. У покупателя на основании пп. Отметим, что упоминание скидки в гл. Однако, как неоднократно отмечал Минфин в своих письмах, данная норма применяется только в случае, если предоставление указанной премии скидки осуществляется без изменения цены единицы товара см.

Финансовое ведомство считает, что изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены договора, в том числе в связи с предоставлением скидок, учитываются в порядке, предусмотренном ст. Письмо от Москве от В нем говорится следующее. В отношении скидок, предоставленных покупателям в форме изменения цены единицы товара, сопровождаемых внесением изменений в договор купли-продажи поставки , положения пп.

В данном случае нужно исходить из того, что, как следует из ст. Таким образом, изменение данных первичных учетных документов, а именно изменение договора купли-продажи путем уменьшения цены единицы товара, должно найти свое отражение в корректировке данных налогового учета о стоимости проданных товаров.

То есть в рассматриваемом случае налогоплательщик должен скорректировать свои налоговые обязательства по налогу. При этом согласно п. К излишней уплате налога на прибыль могут привести в том числе излишне учтенные доходы. Последующее изменение договора купли-продажи, согласно которому цена товара уменьшена, ведет к уменьшению ранее признанных доходов от реализации в налоговом учете продавца, в результате чего образуется искажение базы по налогу на прибыль за прошлый отчетный налоговый период, приведшее к излишней уплате указанного налога.

Поэтому продавец, предоставивший скидку в виде уменьшения цены единицы товара с внесением изменений в договор купли-продажи, вправе скорректировать базу по налогу на прибыль организаций в периоде внесения изменений в названный договор. Осуществляя такую корректировку, налогоплательщик отражает сумму, на которую уменьшились его доходы от реализации сумму скидки , в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном налоговом периоде, и указывает ее по строке приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций.

Обратите внимание: если изменение цены товара произошло в том же году, в котором была осуществлена его поставка, в налоговой декларации за соответствующий год продавец вправе отразить сумму выручки по итогам года за минусом предоставленной скидки.

Если изменение цены произошло в году, следующем за годом поставки, предоставленная покупателю скидка может быть отражена в составе расходов текущего отчетного налогового периода на основании пп. Что касается отражения ретроскидки у покупателя , в случае применения подхода Минфина, в соответствии с которым изменение цены товаров в результате получения ретроскидки должно учитываться исходя из положений ст.

Раз получение такой скидки приводит к завышению расходов отчетного налогового периода поставки товаров и, соответственно, к занижению покупателем базы по налогу на прибыль за соответствующий период, то он должен скорректировать налоговую базу прошлого отчетного налогового периода периода поставки , подав уточненную налоговую декларацию и одновременно с этим доплатив налог в бюджет и уплатив соответствующую сумму пеней. Однако покупатель может придерживаться и другого подхода. Дело в том, что норма ст.

Проводить параллель между этими понятиями не совсем верно, ведь скидка предоставляется после реализации товаров. На тот момент, когда произошла реализация, продавец отразил выручку без ошибок, исходя из фактической цены реализации. Следовательно, он должен учитывать предоставленную задним числом скидку в составе расходов текущего периода, а значит, представлять уточненные декларации по налогу на прибыль за период реализации товара нет необходимости. Однако, если продавец будет придерживаться этой точки зрения, споры с налоговой инспекцией вряд ли удастся предотвратить.

Во избежание претензий со стороны налоговых органов, а также излишних трудозатрат в том числе по выставлению корректировочных счетов-фактур лучше не включать в договор условие о скидке, предусматривающее изменение цены ранее приобретенных товаров. Наиболее оптимальным и менее рискованным с точки зрения налогообложения является условие, согласно которому предоставление скидки осуществляется без изменения цены товара. Об этом поговорим в следующем разделе. Скидка, не связанная с изменением цены товара, может быть предоставлена в период действия договора в виде бонуса или премии.

Вот как эти два понятия толкуются в различных словарях. По сути, бонус и премия — понятия идентичные и могут предоставляться в двух видах: денежного вознаграждения или подарка. Начнем с последнего. Будет ли считаться дарением передача покупателю подарка, если это связано с выполнением им определенных условий договора? Полагаем, что нет. По договору дарения одна сторона безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне вещь в собственность. Причем не относятся к договору дарения сделки, предусматривающие встречные обязательства.

Об этом говорится в п. В свою очередь, предоставление подарка обусловлено выполнением покупателем определенных условий договора поставки например, единовременное приобретение нескольких единиц товара , соответственно, оно не признается договором дарения по данному вопросу см. В некоторых случаях продавец предоставляет покупателю премию в денежной форме. Обычно премия выплачивается при выполнении покупателем условия, определенного договором например, достижение установленного договором объема покупок.

При этом целью такого поощрения является увеличение продаж, продвижение товара на рынке, повышение заинтересованности в товаре и т. Таким образом, выплата премии покупателю относится к расходам на реализацию продукции товаров, работ, услуг. В соответствии с пп. К сведению: затраты продавца на выплату премии скидки покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора учитываются в случае, если предоставление указанной премии скидки осуществляется без изменения цены единицы товара см.

Итак, сумма премии включается в состав внереализационных расходов у организации-поставщика продавца в следующих случаях Письмо Минфина России от Если предоставляемые продавцом покупателю бонусы соответствуют понятию премии, предусмотренному положениями пп. Организациям, осуществляющим поставки продовольственных товаров, необходимо учитывать следующее.

Согласно п. Размер указанного вознаграждения подлежит согласованию сторонами этого договора, включению в его цену и не учитывается при определении цены продовольственных товаров.

По мнению Минфина письма от В налоговом учете покупателя скидка, полученная в виде денежной премии, в размере руб. Чтобы скидки, премии, бонусы, подарки можно было учесть в расходах при расчете налога на прибыль, они должны быть обоснованны и документально подтверждены п. Если организация применяет метод начисления, расходы в виде предоставленных покупателю скидок подарков, бонусов учитываются при расчете налога на прибыль на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров пп.

Если организация получила скидку в виде бонусного товара, этот товар будет считаться безвозмездно полученным п. В случае получения имущества безвозмездно нужно признать доход в размере его рыночной стоимости на дату приемки-передачи п.

При расчете налога на прибыль сумму выручки от реализации бонусного товара нельзя уменьшить на его стоимость, поскольку у организации отсутствуют расходы на его приобретение. Такой вывод следует из положений пп. В заключение темы рассмотрим вопрос о том, к каким договорам применим пп. Имейте в виду, Минфин считает, что при расчете налога на прибыль скидки премии, бонусы , предоставленные покупателям, можно включать в состав внереализационных расходов, только если они предоставлены в рамках договоров купли-продажи.

По его мнению, положения пп. По всей видимости, позиция чиновников основывается на том, что в данной норме упоминаются продавец и покупатель, которые являются сторонами договора купли-продажи ст. Однако данная позиция не бесспорна, и вот почему. Во-первых, пп. В нем также не указано, что эта норма используется только в отношении договоров купли-продажи.

Учет скидок и премий у сторон договора поставки

В качестве атрибута товара цена занимает важное положение в маркетинге. Она является элементом комплекса маркетинга, который способствует накоплению денежно-финансовых ресурсов а следовательно, и всех иных фирмой-товаропроизводителем. Другая деятельность в рамках маркетинга исследование рынка, реклама, перемещение товаров является затратной и осуществляется с расчетом на получение прибыли от вложенных средств. Формально максимальный размер скидки, который организация может предоставить от уровня обычной розничной цены, составляет 30 процентов предприятия-изготовители имеют право при поставке товаров иным субъектам хозяйствования определять применение установленных в соответствии с настоящей Инструкций розничных цен с указанием их в качестве условия продажи в соответствующих договорах с покупателями комиссионерами, поверенными с предоставлением в пользу субъектов хозяйствования, осуществляющих торговую деятельность, торговых скидок в размере, не превышающем процентный предельный уровень торговой надбавки. Не надо обольщаться в отношении того, что налоговые органы с радостью воспримут подобную точку зрения. Вероятно, если организация все же нарушит процентный предел отклонения цены, ей предстоит доказывать правомерность применения такой маркетинговой политики.

Скидки, премии, бонусы как элемент маркетинговой политики

По нашему мнению, позиция арбитров является определенной отправной точкой для исчисления НДС плательщиками данного налога — поставщиками и покупателями товаров. Для налогоплательщиков такая квалификация премии чревата следующими последствиями: составлением корректировочных счетов-фактур и заявлением дополнительных вычетов по НДС поставщиком и восстановлением налога, ранее принятого к вычету, покупателем, а также внесением изменений в расчет налоговой базы по налогу на прибыль прошлых отчетных налоговых периодов. Минфин России также сформулировал позицию по данному вопросу в письме от По нашему мнению, подачи уточненных налоговых деклараций вполне можно избежать, причем на вполне законных основаниях. Налог на добавленную стоимость Согласно позиции Президиума ВАС РФ, если стороны договора поставки помимо типовых условий согласовали выплату премий, в том числе по итогам отгрузок за год или квартал, то ее следует квалифицировать как одну из форм торговых скидок, применяемых к стоимости товаров и оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Это можно аргументировать следующим.

Автор: Чурсина И. Заключая договоры поставки, организации-продавцы в целях стимулирования сбыта товаров, как правило, предоставляют покупателям различные виды премий скидок , например, за своевременную или досрочную оплату товаров, отсутствие возвратов, достижение определенного уровня товарооборота, расширение рынка сбыта товаров открытие новых магазинов , достижение объема закупок отдельных позиций товаров и т. Об особенностях ведения налогового учета операций по предоставлению скидок и пойдет речь в данной консультации. Несмотря на то, что скидка упоминается в гл.

Коммерческая организация, занимающаяся торговлей, заинтересована в увеличении прибыли.

Время отсутствия на работе необходимо сообщить в табельную. Документ может быть составлен в обычной письменной форме.

Организации оптовой торговли. Налогообложение скидок и бонусов

Для назначения досрочной пенсии необходимо выработать 25 лет педстажа. Денежная компенсация государству назначается судьёй. По желанию клиента, стандартная страховая программа может быть расширена и дополнена. Медицинский полис также понадобится при определении детей в детский сад или школу.

Имеется похожая формула, помогающая посчитать перерасходованную горячую воду. Собственник автомобиля информируется о том, что автомобиль признан брошенным (объявление размещается на автомобиле, на сайте управы района и префектуры административного округа, направляется заказным письмом). Если отправили электронный файл, в течение суток после этого заявитель получит уведомление, что файл поступил.

Если недвижимость находится в собственности человека, признанного недееспособным, оформлением занимается его опекун. То есть, после оформления бланка страховки, управлять автомобилем может любой человек с водительским удостоверением. Процедура создания дубликата обычно занимает до часа.

Но иногда приходится идти на столь непопулярные меры, чтобы спасти свой бизнес, продлить жизнь государственной компании и получить возможность снова встать на ноги. В этом случае свидетельство также может быть отправлено по электронной почте.

Документы для регистрации на этп. Если они не согласны с фактом задержания, то могут оспорить его в вышестоящем органе, либо районном суде. Только лишь потому что моя прописка в московской области.

Для соблюдения правил конфиденциальности, данные (в т. Это кризисы, о которых уже говорилось, повышение цен на аренду или косметические средства, инфляция и прочее. Первая часть договора содержит в себе такую информацию: Предмет договора. Пример оформления дополнительного соглашения об изменении условия трудового договора.

Для этого можно обратиться непосредственно в офис фирмы и попросить: Учредительную документацию, Устав. Будущая мама должна предъявить в первую очередь заявление, в котором просит дать ей декретный отпуск, начислить денежные выплаты. Владельцам кредитных карт услуга предоставляется бесплатно.

Соответственно оптовая торговля — это продажа товаров субъектам оформление, учет, налогообложение торговых скидок, премий, • бонусов;.

Согласно официальной статистике, по состоянию на начало 2014 года в Екатеринбурге зарегистрировано 1 412 тыс. В столице не используются повышающие районные коэффициенты.

Кому положены упомянутые льготы. Все происходит стандартным образом.

Кроме того, Саидов А. Как раз в случае утилизации при утрате документов достаточно заявления. Если примирительные процедуры и рассмотрение вопроса в трудовом арбитраже не принесло ожидаемого результата, закон оставляет за работниками право на забастовку. В 2001 году был заключен договор пожизненной ренты с бабушкой у которой я снимала квартиру (она была дееспособной) сейчас онамужемне дееспособная и проживает в интернате, так как ей требуется медицинская поддержка.

Однако, для того чтобы ваша поездка ни была омрачена непониманием и спорными вопросами со стороны сотрудников дорожной полиции любой страны, целесообразно всё-таки получить международное удостоверение. Еще один коттеджный поселок в Ингушетии строится сейчас всего в 15 километрах от города Малгобек. Кроме того, при расчёте тарифа-нетто, учитываются ставки и надбавки по риску.

Главное - правильно составить и обосновать такое исковое заявление, что самостоятельно, без помощи юриста, сделать Вам будет сложно.

В заявлении или в приказе руководителя обязательно следует указать способ выдачи денег: в безналичном порядке с расчетного счета организации (указать реквизиты счета) на зарплатную или личную карту сотрудника (указать реквизиты счета, данные карты). Здесь имеется в виду плата за почтовое отправление, комиссия за межбанковский перевод, любые другие расходы, понесенные в процессе возврата средств.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: О порядке применения и предоставления скидок

Если у Вас остались вопросы, воспользуйтесь формой выше или позвоните по телефонам:
Бесплатная консультация
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 - Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525 - Санкт-Петербург